| Możliwe formy opodatkowania:
Karta podatkowa
Zryczałtowany podatek dochodowy w formie
karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność
usługową lub wytwórczo - usługową oraz w zakresie wolnych
zawodów, ale w ograniczonym zakresie. Ograniczenia dotyczą
zarówno rodzajów prowadzonej działalności jak i liczby zatrudnianych
pracowników, w tym często także członków rodziny. By skorzystać
z tej formy opodatkowania trzeba także dopełnić pewnych
formalności. Ograniczenia te zawierają załączniki do ustawy
o podatku ryczałtowym.
By skorzystać z opodatkowania w formie
karty, przed rozpoczęciem działalności trzeba złożyć w urzędzie
skarbowym wniosek o objęcie tym opodatkowaniem (PIT-16).
Oczywiście zanim podatnik zdecyduje się na wypełnienie i
złożenie PIT-16 powinien bardzo dokładnie zapoznać się z
ustawą z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(Dz.U. Nr 144, poz. 930), a zwłaszcza ze wspomnianymi załącznikami.
Warto wiedzieć, że z każdym nowym rokiem podatkowym załączniki
te zmieniają się. I tak zryczałtowany podatek dochodowy
w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący
działalność:
* usługową lub wytwórczo - usługową,
* usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami,
wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów
o zawartości powyżej 1,5% alkoholu w warunkach określonych,
* usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego
artykułami nieżywnościowymi z wyjątkiem handlu paliwami
silnikowymi, środkami transportu samochodowego, ciągnikami
rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami
nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,
* gastronomiczną jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów
o zawartości powyżej 1,5% alkoholu,
* w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu
jednego pojazdu,
* w zakresie usług rozrywkowych,
* w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach,
jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości
powyżej 1,5% alkoholu,
* w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w
zakresie ochrony zdrowia ludzkiego,
* w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych,
w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych
w pozycjach: 24.42.1370, 24.42.21-65, 24.42.21-69, 24.42.23-40ex
oraz 24.41.51-90.30 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług,
w związku ze świadczonymi usługami,
* w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi
w określonych warunkach
* w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu
lekcji na godziny.
Od razu jednak trzeba zaznaczyć, że nie
zawsze prowadzenie działalności w wymienionych dziedzinach
uprawnia do skorzystania z opodatkowania w formie karty
podatkowej. W większości przypadków trzeba bowiem spełnić
dodatkowe warunki, które dotyczą zarówno formy prowadzenia
działalności jak i liczby zatrudnianych przy działalności
osób. Przez zatrudniane osoby niekiedy rozumie się także
członków rodziny podatnika współdziałających w wykonywaniu
działalności.
Podatnicy, którzy korzystają z karty podatkowej
muszą w szczególności pamiętać, aby:
* przy prowadzeniu działalności nie korzystać
z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie
umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów,
chyba że chodzi o usługi specjalistyczne,
* nie prowadzić, poza jednym z rodzajów działalności umożliwiającej
opodatkowanie w formie karty, innej pozarolniczej działalności
gospodarczej, z wyjątkiem opodatkowanej ryczałtem działalności
rolników polegającej m.in. na sprzedaży żwiru itp. lub w
zakresie ograniczonego wynajmu pokoi gościnnych albo w zakresie
wytwórczości ludowej (art. 6 ust. 2 ustawy o podatku ryczałtowym),
* małżonek podatnika nie prowadził działalności w tym samym
zakresie,
* nie wytwarzać wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym.
Podatkowa księga przychodów i rozchodów
Jeśli podatnik nie ma prawa do opodatkowania
dochodów z działalności gospodarczej na zasadach ryczałtowych,
musi prowadzić księgę przychodów i rozchodów i płacić podatek
od rzeczywistego dochodu według skali podatkowej (stawki
19, 30 i 40 proc.). Wówczas kwestie podatkowe są dość skomplikowane
- zwłaszcza w zakresie rozliczania kosztów. Opodatkowaniu
podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody,
z wyjątkiem dochodów wymienionych w ustawie w sposób specjalny.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła,
przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma
dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.
Dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka
sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania
osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają
sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku
podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła
w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach
podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek
z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty
należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu
wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych
podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży
uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów
i usług.
Przedsiębiorcy działający jako osoby fizyczne opodatkowane
na zasadach ogólnych muszą ustalać miesięczne zaliczki na
podatek (PIT-5) oraz prowadzić szereg ewidencji (podatkowych
i innych).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Jest to uproszczona forma rozliczania
podatkowego. Dotyczy osób prowadzących indywidualną działalność
gospodarczą lub w formie spółki cywilnej. Aby rozliczać
się z fiskusem na zasadzie ryczałtu uprzednio należy zgłosić
wybór tej formy opodatkowania (nie trzeba składać żadnych
wniosków i oczekiwać na decyzję, jak w przypadku np. karty
podatkowej).
Z tej uprzywilejowanej formy opodatkowania mogą skorzystać
podmioty, których dochód za rok poprzedni nie przekroczył
499 tys. 460 zł. Nie jest to jednak kwota stała.
Wysokość odprowadzanego do urzędu skarbowego
podatku zależy od uzyskanych przychodów, czyli od całej
wielkości wpływów osiągniętych ze sprzedaży towarów i usług.
Zatem nie ma potrzeby ewidencjonowania kosztów, gdyż nie
są one uwzględniane przy wyliczeniu podatku. Także w przypadku,
gdy koszty przewyższą przychód (czyli powstanie straty)
istnieje obowiązek zapłacenia podatku. Nie ulega jednak
wątpliwości, że "ryczałtowcy" mają do spełnienia
znacznie mniej wymogów wynikających z rachunkowości podatkowej.
Muszą jednak prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych.
Stawki ryczałtu wynoszą 3%, 5,5% i 8,5%,
w zależności od rodzaju prowadzonej działalności:
- 3% - dotyczy przychodów z działalności handlowej, gastronomicznej
(obejmującej przygotowywanie i sprzedaż posiłków i towarów,
z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu pow.
1,5%),
- 5,5% - dotyczy wszelkiej działalności wytwórczej oraz
usług budowlanych i transportu samochodowego o ładowności
powyżej 2 ton,
- 8,5% - dla innej niż uprzednio wymienionych działalności
usługowych, działalności gastronomicznej związanej ze sprzedażą
alkoholi powyżej 1,5% czy prowizji w komisie i kolportażu
prasy.
Podatek powinien zostać zapłacony do dwudziestego
dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni w formie przelewu
na konto bankowe urzędu skarbowego, w którym podatnik zarejestrował
swoją działalność. Co pół roku należy składać rozliczenia
osiągniętych przychodów, dokonywanych odliczeń i zapłaconego
podatku.
Księgowość pełna / przepisy
ustawy o rachunkowości /
Do prowadzenia księgowości pełnej zobowiązane
są przedsiębiorstwa, które za rok poprzedni osiągnęły przychód
z działalności przekraczający 800 tys. EURO.
Niezależnie od wielkości przychodu księgi handlowe muszą
prowadzić osobowe spółki kapitałowe (spółka jawna, partnerska,
komandytowa i komandytowo-akcyjna).
Zasady prowadzenia ksiąg handlowych reguluje: ustawa z 29
września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591
ze zm). |
UP: